Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «10 вопросов о работе из-за рубежа». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для получения средств от заказчика вам потребуется валютный счет. Обычно его можно открыть в банковском приложении без дополнительных проблем. Выберите валюту, в которой заказчик будет с вами расчитываться. Одновременно с открытием валютного счета должен открыться т.н. транзитный счет в той же валюте (если нет — свяжитесь с обслуживающим банком). Именно реквизиты транзитного счета нужно передать заказчику, на них должны приходить отчисления.
Когда средства попадают на ваш транзитный счет, они находятся в состоянии заморозки. Чтобы вывести их на расчетный валютный счет, в течение 15-ти дней после поступления нужно:
-
Создать распоряжение о переводе средств. Обычно оно включает сумму и привязку к зарегистрированному договору.
-
Прикрепить счет-фактуру или инвойс. В инвойсе указываются реквизиты сторон, перечень выполненных работ и сумма для оплаты. Шаблон инвойса можно найти на просторе интернетов или попросить у заказчика, иногда компании для внутренней отчетности составляют такие инвойсы.
Иногда эти два действия объединены в одно. Как и всегда, о порядке нажатия кнопок в веб-интерфейсе лучше уточнить в банке.
Обычно процедура вывода средств с транзитного счета занимает не более пары часов. После этого лично я предпочитаю переводить средства на валютный счет своего физического лица, где есть % на остаток и карта с кэш-беком. Наличие комиссии за переводы регулируется тарифом счета ИП.
Как работодатель и налоговая узнают, что сотрудник — нерезидент
Работодатель должен узнать от работника. Всё держится на честном слове. В законе нигде не написано, что сотрудник должен сообщать об изменении налогового статуса своему начальнику. Если условный Марат и раньше вёл соцсети для ООО «Дружище» на удалёнке, а потом переехал в Казахстан, работодатель может только догадываться о его местонахождении.
Возможно, обязанность сообщить о смене адреса есть в трудовом договоре. Тогда Марат должен написать заявление и прислать копию загранпаспорта с отметкой погранслужбы. Но даже на это стороны, бывает, закрывают глаза и делают вид, что ничего не изменилось.
Налоговая должна узнать от работодателя. К концу года компания сдаст в ФНС отчёт по форме 6-НДФЛ, и в ней будет указан налоговый статус сотрудника. Если там не написано, что работник — нерезидент, инспекция об этом не узнает.
Какой-то обязанности сообщать в налоговую о переезде в законе нет. Как нет и общих реестров с погранслужбой, откуда инспектор мог бы узнать, где Марат и когда он уехал. Поэтому никакого контроля за налоговым статусом, по сути, не существует.
Если работник не сообщил о переезде, то и что-то менять в налогах не нужно. А мы будем говорить о ситуации, когда работник поступил порядочно, предупредил компанию и прислал скан паспорта со штампом о выезде.
Можно ли делать налоговые вычеты нерезидентам
Любые вычеты по закону положены только резидентам РФ. Если Марат утратил этот статус для 2022 года, то и по расходам в этом году вычеты ему не положены. Если на 31.12.2022 вдруг окажется, что работник — нерезидент, но уже успел возместить часть подоходного через бухгалтерию, деньги придётся вернуть в бюджет.
В то же время с вычетами есть пара нюансов.
Для социальных, стандартных и профессиональных вычетов: право на них привязано к году, в котором человек понёс расходы. Допустим, Марат потратил деньги на обучение в 2021 году — для этого года он навсегда резидент. А значит, и право на вычет по расходам в 2021 году у него никто не отберёт.
Во-вторых, вычет можно заявить в течение трёх лет. То есть по расходам в 2021 году можно сэкономить на налогах и в 2022-м, и в 2023-м. И неважно, какой у Марата налоговый статус в том году, в котором он попросил вычет.
Правда, у работодателя можно оформить только вычет за текущий год, для прошлых лет нужно готовить 3-НДФЛ и запрашивать возмещение НДФЛ через налоговую.
Для имущественных вычетов важен налоговый статус в году, когда заявлен вычет, а не когда были расходы. Допустим, Марат купил квартиру в 2021 году, но право на вычет не использовал. В 2022 году он уехал жить в Казахстан и стал нерезидентом — заявить право на вычет теперь нельзя.
Если в январе 2023-го Марат вернётся в РФ и до июля не уедет, то снова станет резидентом и сможет оформить имущественный вычет за 2021 год. Даже через работодателя.
Уплата налогов в качестве самозанятого
Самозанятость сегодня – это один из самых простых режимов налогового характера, доступный для физических лиц. Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно онлайн при помощи специального мобильного приложения «Мой налог» Здесь же можно формировать электронные чеки для заказчиков. Такой режим налогообложения зачастую выбирают фрилансеры. Нет необходимости сдавать отчетность. Налог рассчитывается в автоматическом режиме и составляет для физических лиц 4% от дохода.
Самозанятые лица имеют право заниматься оказанием услуг, продавать товары собственного производства, выполнять ряд работ. Но они не могут заниматься перепродажей и агентской деятельностью. Также они не смогут привлечь сотрудников по трудовому договору. Стать самозанятым сможет тот россиянин, чей годовой доход не будет превышать 2,4 млн рублей.
Иностранец выполняет работу по ГПД, находясь за границей
Иностранный гражданин работает удаленно (из-за границы) по гражданско-правовому договору с российской организацией. Нужно ли российскому работодателю получать разрешительные документы для привлечения иностранного специалиста к работе, удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с выплат в его пользу? Давайте разберемся.
Примечание. Порядок оплаты услуг исполнителя гражданско-правового договора При этом оплата должна быть произведена в сроки и в порядке, которые указаны в договоре (ч.
1 ст. 781 ГК РФ). Основанием для оплаты услуг являются подписанные сторонами акты сдачи-приемки услуг (выполнения работ).
Разрешение на привлечение иностранной рабочей силы.
По общему правилу российские работодатели должны получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы только в отношении иностранных граждан, временно пребывающих в России на основании визы и не являющихся высококвалифицированными специалистами (п. 2 и 3 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ)
Нужно ли фрилансеру платить налоги?
Ответ на этот вопрос однозначный – да, нужно. Если необходимость налоговых платежей по единоразовым доходам у многих еще вызывает сомнения, то регулярные систематические доходы не оставляют выбора. Предпринимательская деятельность без регистрации и, соответственно, без уплаты налогов, влечет за собой административную и в некоторых случаях уголовную ответственность.
Фриланс может быть признан предпринимательской деятельностью, если физическое лицо регулярно получает доход от него, а не оказывает разовые услуги. За незаконную же предпринимательскую деятельность предусматривается штраф от 500 до 2 тысяч рублей при условии дохода до 1,5 миллиона рублей в год. При этом фрилансер может работать по трудовому договору, по гражданско-правовому договору, как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель.
От выбора правовой формы зависит и порядок уплаты налогов.
Штрафы и ответственность за неуплату налогов
Фрилансер занимается предпринимательской деятельностью, и если он не платит налоги на получаемый доход, то такая деятельность становится незаконной. Налоговой инспекции предстоит доказать, что фрилансер получает доходы систематически, тогда по ст. 14.1 КоАП ему грозит штраф от 500 до 2000 рублей.
Если государству нанесён ущерб в крупном (2,25 млн рублей) или особо крупном (9 млн рублей) размере, то такому специалисту уже будет грозить арест на срок до полугода, до 480 часов исправительных работ или штраф до 300 000 рублей.
Кроме того, возможны следующие варианты развития событий:
Банк может заблокировать вашу карту. Все операции в банках проверяет финмониторинг. Если что-то покажется подозрительным, ваш счет могут заблокировать до выяснения обстоятельств.
Это не прихоть банка, а требования закона и ЦБ . Ему подчиняются все банки.
Вам придется объяснить, откуда деньги. Для этого нужно представить в банк документы: кто и за что вам заплатил. Если вы не сможете этого сделать, то рискуете потерять доступ к своим деньгам и лишиться счета.
Потом и другие банки могут отказать в обслуживании.
Налоговая оштрафует и доначислит налоги. Банк можете передать в налоговую данные о движениях по вашим счетам. Это обязанность любого банка в ответ на запрос при проверке.
По статье 119 Налогового кодекса РФ, за каждый месяц просрочки по неуплате налога, начиная с 1 мая грозит штраф в размере 5 % от суммы налога, но не более 30 % от общей суммы. Если вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то вам грозит штраф в размере 20 % от суммы налога по статье 122 Налогового кодекса РФ. Эта же статья налогового кодекса предусматривает штраф в размере 40 % от суммы налога (вместо 20 %), если неуплата была совершена умышленно.
Однако на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.
Приставы займутся взысканием. Если вам начислят налоги и штрафы, их придется платить. Эти деньги с вас взыщут без суда или по судебному приказу. Однажды вы просто узнаете, что с карты списали все деньги.
А потом еще и еще. Если на счетах не хватит денег, приставы могут запретить выезд за границу или арестовать имущество.
А теперь давайте представим ситуацию, что наш фрилансер не резидент РФ, он живет и работает, скажем, в Украине, Беларуси или другой стране. С таким работать будет сложнее: для него недоступны трудовой договор или оформление по ГПХ как самозанятого.
Трудовой договор недоступен, потому что законодательство считает, что трудовые отношения могут быть только с резидентами РФ. Граждане стран Евразийского экономического союза — Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия — могут быть самозанятыми, если они проживают на территории РФ и у них есть прописка.
Остается вариант ГПХ в трех версиях: с физическим лицом, ИП или ООО.
У моих клиентов много фрилансеров из Украины, поэтому будем рассматривать на примере сотрудничества с украинцем.
Опыт работы и рекомендации
Чтобы получить как минимум должность middle или выше и выделить свою заявку из общего потока, правильно расскажите о своем опыте. Тщательно подготовьтесь перед собеседованием: отметьте себе, про какие проекты вы хотите рассказать, о каких достижениях и ошибках вы можете упомянуть в разговоре, чтобы показать себя со многих сторон. Репетируйте свою речь вслух или даже перед зеркалом.
Даже если ваше резюме вышло блестящим, а сопроводительное письмо представляет вас профессионалом своего дела, на вас могут просто не обратить внимания. Тут на помощь приходят рекомендации. Многие опытные удаленщики говорят, что рекомендация – реальный прорыв на собеседование. Старайтесь собрать как можно больше отзывов о себе.
В части уплаты страховых взносов – правила другие, чем в НДФЛ. Возникновение объекта обложения страховыми взносами никак не связано со статусом работника.
Все дело в том, страховые взносы начисляются в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию (пп.1 п.1 ст.420 НК РФ).
А к числу застрахованных лиц относятся физические лица, с которыми заключены трудовые договоры (п.1 ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ). Поэтому все работники – граждане РФ являются застрахованными и, соответственно, на выплаченную заработную плату начисляются страховые взносы во все фонды (письмо Минфина РФ от 09.06.2017 г. №03-04-06/36291).
Начисленные страховые взносы уплачиваются в российский бюджет.
Начисление страховых взносов
Начисление страховых взносов по общему правилу зависит от миграционного статуса иностранца в РФ — постоянно или временно проживающий, временно пребывающий. Это предусмотрено ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Но поскольку наш иностранец не имеет правового статуса в РФ (работает за границей), вознаграждение, выплаченное ему по договору возмездного оказания услуг, страховыми взносами не облагается. Взносы на случай травматизма. С выплат иностранцам, работающим в РФ по гражданско-правовым договорам, взносы на травматизм начисляются, только если такая обязанность организации предусмотрена договором (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Так как наш иностранец работает не в России, а за границей, нет смысла указывать такое условие в договоре.
Что такое контролируемая иностранная компания и контролирующее лицо?
Начнем с основных понятий, а именно, рассмотрим, что же такое контролируемая иностранная компания.
Контролируемая иностранная компания (КИК) – это иностранная компания или структура без образования юридического лица (ЮСБОЮЛ), не являющаяся российским налоговым резидентом, но контролируемая резидентом РФ или другими словами, контролирующим лицом.
Согласно ст. 25.13 НК РФ, физическое или юридическое лицо может стать контролирующим при выполнении одного из следующих критериев:
- резидент РФ имеет долю участия в иностранной компании, которая составляет более 25%;
- резидент РФ имеет долю менее 25%, но более 10%, при том, что совокупная доля участия в зарубежной компании других резидентов РФ более 50% и доля каждого из них также более 10%. Важно обратить внимание, что «доля участия» может быть не только прямой, но и косвенной. Расчет косвенной доли участия определяется в соответствии с положениями статьи 105.2 НК РФ. Практические расчеты доли косвенного участия также будут представлены в рамках данной статьи;
- резидент РФ, не имеет доли участия в иностранной компании, но осуществляющий контроль над ней в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей. На практике данный критерий является самым спорным, так как из определения видно, что оно очень субъективно, поэтому потерять статус контролирующего лица, осуществляя при этом контроль в отношении иностранной компании вряд ли представляется возможным. В связи со спорностью данного критерия перед налоговыми органами открываются большие возможности переквалификации физических лиц-резидентов РФ в контролирующих лиц. Чтобы избежать лишних вопросов со стороны налоговиков, лучше самостоятельно признать себя контролирующим лицом при наличии любых сомнений и разобраться в обязанностях, которые это налагает.
Важные нюансы при расчете и уплате прибыли КИК.
- Конвертация прибыли в рубли. В налоговой декларации прибыль должна быть указана в рублях. Для конвертации иностранной валюты в рубли используется «средний курс». В соответствии с разъяснениями Минфина среднее значение курса иностранной валюты к рублю определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднее арифметическое значение курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации за все дни в соответствующем периоде, за который составлена финансовая отчетность (Письмо Минфина России № 03-12-11/2/7395 от 10 февраля 2017 года).
- При подаче уведомлений контролирующее лицо обязано приложить финансовую отчетность, подтверждающую расчет прибыли (или убытка). Если не приложить отчетность, уже предусмотрены штрафы.
- Контролирующее лицо должно приложить подтверждающие документы для уплаты налогов иностранной компанией при снижении налога на прибыль в Российской Федерации.
- При применении положений международных договоров о двойном налогообложении резиденты России также должны приложить свидетельство о резидентстве иностранной компании и свидетельство о том, что доход иностранной компании не является пассивным.
Преимущества КИК для физических лиц
- Возможность не платить налог, если прибыль КИК составляет менее 10 млн рублей.
- Возможность зачета расходов в счет уменьшения налоговой базы КИК. КИК вправе вычитать понесенные расходы для целей расчета прибыли, в то время как физическое лицо достаточно ограничено в том, что оно может учитывать в качестве расходов для уменьшения базы. Кроме того, КИК вправе переносить убыток прошлых лет на будущие периоды, что физическое лицо делать не может.
- Более поздние сроки уплаты налога по сравнению с НДФЛ. То есть стандартно при получении доходов в 2021 году обычный налоговый резидент не КИК обязан уплатить налог до 15 июля 2022 года, в то время как КИК будет платить налог с доходов до 15 июля 2023 года или еще позже, если у иностранной компании иные сроки утверждения финансовой отчетности.
Перейдем к практическим ситуациям:
Пример 1. Разработчик программного обеспечения имеет 50% в иностранной компании. Так как у него более 25% доли, мы совершенно точно делаем вывод, что он контролируемое лицо.
Прибыль компании за 2020 год составила 100 млн рулей. Корпоративный налог составил – 200 тыс. рублей.
Решение:
- Прибыль должна быть распределена до 31.12.21
- Уведомление КИК должно быть подано до 30.04.22
- Декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30.04.22
- Налог по декларации составит:
50% * (100,000,000 rubles * 15%) – 200,000 rubles * 50 % = 7 400 000 rubles - Уплатить НДФЛ в бюджет РФ нужно до 15.07.22
Пример 2. Следующая практический пример будет на определение косвенного участия в организации и расчета соответствующего налога.
Физическое лицо – резидент РФ имеет доли в иностранной и российских компаниях, которые в свою очередь также имеют доли в иностранной компании.
Предлагаемые поправки
Минфин опубликовал проект поправок в Налоговый кодекс, которыми в частности, предложил отнести к доходам от источников в России при уплате НДФЛ вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного с обособленным подразделением российской организации, зарегистрированным за пределами России), или с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории России.
Кроме того, к таким доходам предлагается отнести вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, услуги, права на использование результатов интеллектуальной деятельности, переданные и выполненные через Интернет с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, или информационных систем, технические средства которых размещены на территории России, или комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории России. Однако для этого должно соблюдаться хотя бы одно из следующих условий: налогоплательщик должен быть налоговым резидентом России, доходы должны быть получены на его счет, открытый в банке, находящемся на территории России, источник выплаты дохода — это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в России.
В других случаях вознаграждение, полученное налогоплательщиком за работу, услуги и права на результаты интеллектуальной деятельности, осуществленные через Интернет, Минфин предлагает относить к доходам, полученным от источников за пределами России, независимо от места, где они фактически выполнялись.