Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто такой уполномоченный представитель». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Юридическое лицо может представлять интересы через специально уполномоченного на это гражданина, который в силу должностной инструкции или определенного соглашения исполняет возложенные обязанности за установленную оплату. Если такое лицо непосредственно входит в штат компании, услуга входит в определенный размер зарплаты сотрудника.
Уполномоченные представители
Чтобы защищать права представляемого, уполномоченный представитель обязан предоставить судье доверенность на представительство.
Удостоверить этот документ может нотариус, или лица, которым закон предоставляет такое право, к примеру, работодатель, начальник лишения места свободы, командир воинской части, и т.д. Если представительство требуется организации, то доверенность подписывается руководителем, а также ставится печать компании.
Очень часто в доверенность вписывают лишнюю информацию, к примеру, в правах представителя прописывают, что он может задавать вопросы в суде, знакомиться с материалами дела, и т.д. Достаточно просто указать, что уполномоченному представителю переходят все полномочия, предусмотренные законодательством.
Но есть и такие права, которые надо закрепить в доверенности. Например, возможность подачи заявления, заключение мирового соглашения, и т.д.
Нужно ли указывать номер дела, в котором будет участвовать представитель? Это необязательное условие, более того, специалисты рекомендуют не указывать номер. Если представляемый участвует в более, чем одном судебном процессе, то доверенность без номера дела позволит представителю защищать интересы клиента во всех этих процессах.
Адвокат может участвовать в деле без доверенности, если у него есть специальный ордер, выданный адвокатским образованием. Но указанные выше расширенные полномочия все же потребуют документального оформления в виде доверенности.
Если нашли представителя, который вам подходит, но не успели оформить его полномочия, а судебный процесс уже начался, то можно подать устное или письменное ходатайство о допуске представителя к участию.
Судебная практика, проясняющая применение положений ст. 26 НК РФ
На нормы данной статьи суды практически всегда ссылаются в совокупности с другими. Так, в постановлении от 25 марта 2020 г. по делу № А73-20776/2019 Арбитражный суд Хабаровского края указал, что п. 1 ст. 26 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика участвовать в отношениях через представителя.
В силу п. 1 ст. 27 НК РФ законными представителями организации признаются лица, уполномоченные на основании закона или ее учредительных документов. Согласно ст. 28 НК РФ действия таких представителей, совершенные в связи с участием этой организации в налоговых отношениях, признаются действиями этой организации.
Из этого АС сделал вывод о том, что государственная пошлина может быть уплачена представителем от имени представляемого. Тогда уплата госпошлины с банковского счета представителя прекращает соответствующую обязанность представляемого.
Уполномоченные представители
Чтобы защищать права представляемого, уполномоченный представитель обязан предоставить судье доверенность на представительство.
Удостоверить этот документ может нотариус, или лица, которым закон предоставляет такое право, к примеру, работодатель, начальник лишения места свободы, командир воинской части, и т.д. Если представительство требуется организации, то доверенность подписывается руководителем, а также ставится печать компании.
Очень часто в доверенность вписывают лишнюю информацию, к примеру, в правах представителя прописывают, что он может задавать вопросы в суде, знакомиться с материалами дела, и т.д. Достаточно просто указать, что уполномоченному представителю переходят все полномочия, предусмотренные законодательством.
Но есть и такие права, которые надо закрепить в доверенности. Например, возможность подачи заявления, заключение мирового соглашения, и т.д.
Нужно ли указывать номер дела, в котором будет участвовать представитель? Это необязательное условие, более того, специалисты рекомендуют не указывать номер. Если представляемый участвует в более, чем одном судебном процессе, то доверенность без номера дела позволит представителю защищать интересы клиента во всех этих процессах.
Адвокат может участвовать в деле без доверенности, если у него есть специальный ордер, выданный адвокатским образованием. Но указанные выше расширенные полномочия все же потребуют документального оформления в виде доверенности.
Если нашли представителя, который вам подходит, но не успели оформить его полномочия, а судебный процесс уже начался, то можно подать устное или письменное ходатайство о допуске представителя к участию.
Какие полномочия нельзя передавать
Следует обратить внимание, что некоторые полномочия вообще нельзя передавать по доверенности. Например, в соответствии со ст. 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика может представлять интересы организации налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов) и иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Но такой уполномоченный представитель не вправе сам платить за налогоплательщика налоги и сборы, так как это непосредственная обязанность плательщика.
Для оказания юридической помощи организациям, в отношении которых ведется дело об административных правонарушениях, в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ), а также по делам, рассматриваемых в арбитражных судах или судах общей юрисдикции, допустимо участие представителя — адвоката или иного лица.
Полномочия адвоката удостоверяются ордером, выданным соответствующим адвокатским образованием. Полномочия иного лица, оказывающего юридическую помощь, подтверждаются доверенностью (ст. 25.5 КоАП РФ и ст. 59 АПК РФ). Но, если представителем организации будет выступать сам руководитель организации, ему понадобятся устав, приказ (протокол) о назначении и паспорт.
Комментарий к Статье 27 НК РФ
Законные представители налогоплательщика-организации — это лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
Ими могут быть:
— Единоличный исполнительный орган юридического лица (генеральный директор, президент, председатель и т.п.). Он без доверенности действует от имени организации, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени организации, в том числе доверенности с правом передоверия; осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом или учредительными документами организации к компетенции Общего собрания участников такого юридического лица.
Документами, подтверждающими полномочия единоличного исполнительного органа, могут быть протокол или решение, приказ и т.п.
— Единоличные управляющие или управляющие организации.
Так, в соответствии со ст. 42 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ООО вправе передать по договору полномочия своего единоличного исполнительного органа управляющему, если такая возможность прямо предусмотрена уставом общества. При этом договор с управляющим подписывается от имени общества лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества, утвердившем условия договора с управляющим, или участником общества, уполномоченным решением общего собрания участников общества.
Полномочия законных представителей организации чаще всего подтверждаются ее учредительными документами (устав, учредительный договор, а также решение (или протокол) об избрании на должность, приказ и т.п.) либо законом. К примеру, ст. 100 НК РФ предоставляет руководителю проверяемой организации полномочия для подписания акта налоговой проверки. Статья 72 ГК РФ устанавливает, что каждый участник полного товарищества вправе действовать от имени товарищества, если учредительным договором не установлено, что все его участники ведут дела совместно, либо ведение дел поручено отдельным участникам и др.
Законные представители налогоплательщика — физического лица — это лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.
а) организации.
Законными представителями налогоплательщика физического лица могут быть организации (лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения, образовательные учреждения и др.).
В соответствии с п. 4 ст. 35 ГК РФ опекунами и попечителями граждан, нуждающихся в опеке или попечительстве и находящихся или помещенных в соответствующие воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения или другие аналогичные учреждения, являются эти учреждения.
Кроме того, ст. 147 Семейного кодекса РФ устанавливает, что детям, находящимся на полном государственном попечении в воспитательных учреждениях, лечебных учреждениях, учреждениях социальной защиты населения и других аналогичных учреждениях, опекуны (попечители) не назначаются. Выполнение их обязанностей возлагается на администрации этих учреждений;
б) физические лица.
— в соответствии со ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права). Родительские права прекращаются по достижении детьми возраста восемнадцати лет(совершеннолетия), а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак и в других установленных законом случаях приобретения детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия (например, эмансипация).
Документами, подтверждающими полномочия законного представителя, в данном случае будут являться свидетельство о рождении и паспорт.
— опекун или попечитель физического лица.
Опека и попечительство устанавливаются для защиты прав и интересов недееспособных или не полностью дееспособных граждан. Опека и попечительство над несовершеннолетними устанавливаются также в целях их воспитания. Соответствующие этому права и обязанности опекунов и попечителей определяются законодательством о браке и семье.
Опекуны и попечители выступают в защиту прав и интересов своих подопечных в отношениях с любыми лицами, в том числе в судах, без специального полномочия.
Опека и попечительство над несовершеннолетними устанавливаются при отсутствии у них родителей, усыновителей, лишении судом родителей родительских прав, а также в случаях, когда такие граждане по иным причинам остались без родительского попечения, в частности когда родители уклоняются от их воспитания либо защиты их прав и интересов.
Опекун или попечитель назначается органом опеки и попечительства по месту жительства лица, нуждающегося в опеке или попечительстве, в течение месяца с момента, когда указанным органам стало известно о необходимости установления опеки или попечительства над гражданином. При наличии заслуживающих внимания обстоятельств опекун или попечитель может быть назначен органом опеки и попечительства по месту жительства опекуна (попечителя). Если лицу, нуждающемуся в опеке или попечительстве, в течение месяца не назначен опекун или попечитель, исполнение обязанностей опекуна или попечителя временно возлагается на орган опеки и попечительства.
Новые правила работы с электронной подписью в 2022 году. Изменения в 63‑ФЗ
Доверенные лица налоговой — это «помощники ФНС», в которых можно получить ЭП налоговой. Это будут УЦ, выбранные из числа прошедших переаккредитацию. Полный перечень доверенных лиц станет известен в конце 2021 года.
Для получения также необходимо личное обращение и тот же набор документов. В офисе «помощников» можно будет сразу получить токен, а также КриптоПро CSP. В некоторых УЦ помогут и с настройкой компьютера, проконсультируют по работе с подписью.
Обратите внимание: вышеизложенные способы подходят только для руководителей коммерческих компаний, ИП и нотариусов. Должностные лица бюджетной сферы должны будут получать ЭП Федерального Казначейства. А первые лица банков и финансовых организаций — Центробанка. Сроки те же — после 1 января 2022 года.
- Если электронную подпись выдал УЦ, который не прошел переаккредитацию по новым требованиям закона, то в 2022 году она не будет действительна.
- Если электронную подпись выдал УЦ, прошедший переаккредитацию, то ЭП будет работать в 2022 году — пока не закончится ее срок действия. Электронные подписи Контура продолжают работать в 2022 году.
У ряда порталов и площадок свои требования к ЭП. Например, нужны специальные расширения (OIDы) для работы с электронными закупками, в системах СМЭВ, и Росреестра. При этом по закону расширения не требуются, и сейчас многие площадки от них отказываются.
Пока OIDы еще нужны, используйте ту же подпись, что и раньше. ЭП ФНС для них не подойдет. Следите за объяснениями налоговой и площадок.
Для получения подписи в ФНС необходимо подать заявление на выдачу сертификата. Это можно сделать, посетив ИФНС лично, или заполнив форму на сайте налоговой.
Затем следует выбрать носитель, на который ФНС запишет электронную подпись. Требуется токен, сертифицированный ФСБ или ФСТЭК России.
Применение термина «законный представитель юридического лица»
Законоположения, в которых содержится термин «законный представитель», отражены в таблице.
| Ст. 25.4 КоАП РФ | Ст. 27 НК РФ |
| Защиту интересов юрлица могут осуществлять законные представители — руководитель, иные лица, в соответствии с законом и учредительными документами признанные органом юрлица. Законный представитель подтверждает свои полномочия документами, удостоверяющими его служебное положение | Законные представители — лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов |
Комментарий к Ст. 27 НК РФ
Законные представители налогоплательщика-организации — это лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
Ими могут быть:
а) единоличный исполнительный орган юридического лица (генеральный директор, президент, председатель и т.п.). Он без доверенности действует от имени организации, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени организации, в том числе доверенности с правом передоверия; осуществляет иные полномочия, не отнесенные федеральным законом или учредительными документами организации к компетенции Общего собрания участников такого юридического лица.
Документами, подтверждающими полномочия единоличного исполнительного органа, могут быть протокол или решение, приказ и т.п.;
б) единоличные управляющие или управляющие организации.
Как оформить представителя организации и ИП
Одна из основных причин, при которых привлекается законный представитель налогоплательщика, являющегося юрлицом или ИП — необходимость подготовки или сдачи налоговой отчетности. Как мы уже отметили выше, таким представителем может быть и штатный работник, например, бухгалтер. Либо привлекается сторонний специалист или бухгалтерская служба.
На представителя хозяйствующего субъекта оформляется доверенность, в которой указаны:
- дата и место составления документа;
- наименование, ИНН, адрес хозяйствующего субъекта;
- ФИО, паспортные данные, адрес представителя (если это юрлицо — наименование, ИНН, адрес);
- перечень полномочий, передаваемых по доверенности;
- права уполномоченного представителя;
- срок действия документа (если не указан, то доверенность по умолчанию действует 1 год).
Если говорить о типичных полномочиях, передаваемых по доверенности на сдачу отчетности, то в их число входят:
- представление в ИФНС деклараций, расчетов, бухгалтерской отчетности, прочих документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
- подача в ИФНС заявлений на получение различных справок, актов сверки;
- право подписи документов, предоставляемых в ИФНС;
- присутствие при проведении мероприятий налогового контроля;
- участие в рассмотрении материалов проверок и иных актов ИФНС;
- внесение изменений в сдаваемую налоговую и бухгалтерскую отчетность.
Типичные права доверенного лица по рассматриваемой доверенности:
- право обращения в ИФНС по всем вопросам, связанным с реализацией полномочий по доверенности;
- право на получение от имени доверителя информации и документов от ИФНС.
Подписание договора неуполномоченным лицом приведет к негативным последствиям
Вполне может возникнуть ситуация, что со стороны представляемого (вашего контрагента) не будут исполняться обязательства по договору. Это может повлечь за собой предъявление иска к представляемому (компании-контрагента) со стороны вашей организации.
Возникшие правоотношения из договора, подписанного неуполномоченным лицом, регулируются ст. 183 ГК РФ. Договор, заключенный неуполномоченным лицом, для представляемой компании (т. е. для вашего контрагента) является незаключенным и не несет за собой юридических последствий.
Как правило, вопрос о недействительности сделки для представляемого решается обычно в судебном споре относительно невыполнения обязательств по договору. В таком иске к представляемому суд отказывает, признав сделку недействительной (п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 23.10.2000 № 57).
Но бывают случаи, когда компании-представляемому необходимо отстаивать свои экономические интересы, и судебное признание договора недействительным ей жизненно необходимо. Это бывает актуальным, когда важный актив организации был продан именно неуполномоченным лицом.
В данном случае возможно применение ст. 168 ГК РФ, т. к. ст. 174 ГК РФ используется в случае подписания договора органом юридического лица. А в нашем случае подписант не является ЕИО и органом юридического лица быть не может.
Получается, что настоящая сделка совершена с конкретным лицом, подписавшим договор. Согласитесь, такое физическое лицо, которое подписало договор не имея полномочий, не всегда может реально исполнить обязательства по договору. Управленец среднего звена не всегда бывает способен оплатить цену по крупной сделке или передать имущество, которое ему не принадлежит.
Какие меры предпринять, чтобы сделка не провалилась
До подписания договора необходимо убедиться в полномочиях подписанта, изучив учредительные документы контрагента. В случае подтверждения ваших опасений относительно полномочий подписанта необходимо совершить следующие действия:
- запросить у контрагента доверенность на подписанта;
- получить необходимое одобрение сделки от ЕИО;
- зафиксировать со стороны контрагента конклюдентные действия в виде предоплаты, гарантийных писем и пр.
Такие несложные процедуры позволят вам закрепить действительность совершенной сделки и обезопасят в случае дальнейших споров.
После подписания договора, в случае вашей неуверенности в контрагенте и его добросовестности, вы вправе отказаться от сделки в одностороннем порядке (ст. 183 ГК РФ). Для этого необходимо направить заявление представляемому (компании- контрагенту) либо лицу, совершившему сделку.
Отказаться от сделки можно только в том случае, если вы не знали или не могли знать об отсутствии полномочий у подписанта. То есть если вы узнали об отсутствии полномочий у подписанта уже после оформления сделки и уверены, что проблем не избежать, лучше отказаться от сделки. Заявление об отказе от сделки лучше направить сразу в два адреса: контрагенту по сделке и лицу, подписавшему договор.
Также сделка будет признана совершенной между вашей организацией и представляемым (компанией-контрагентом) со дня подписания договора, если ваша компания получит одобрение от представляемого.
Согласно Информационному письму Президиума ВАС РФ от 23.10.2000 № 57 одобрением могут признаваться:
- письменное или устное одобрение, независимо от того, кому оно адресовано;
- признание представляемым претензии контрагента;
- конкретные действия по сделке (оплата, принятие товара, оплата процентов, неустойки, реализация прав по сделке);
- заключение сделки для обеспечения или изменения первой;
- просьба об отсрочке или рассрочке исполнения;
- акцепт инкассового поручения.
Если контрагент отказался от одобрения или не одобрил сделку в разумный срок, компания вправе потребовать от лица, совершившего сделку, исполнить обязательства по договору. Также компания вправе отказаться от сделки в одностороннем порядке и потребовать от этого лица возмещения убытков. Убытки не подлежат возмещению, если при совершении сделки другая сторона знала или должна была знать об отсутствии полномочий либо об их превышении (п. 3 ст. 183 ГК РФ).
Доверенность на получение товара/денег
Эта доверенность помогает наилучшему протеканию сделки по купле-продаже. Совершение сделки или доставка купленного товара всегда предусматривают подписи конкретных лиц – представителей компании. Фирма уполномочивает своего представителя совершать все действия, необходимые для сделки или приемки товара от поставщика, от ее имени. Такой документ называется «доверенность на ТМЦ», то есть для передачи или получения товара и/или материальных ценностей.
Форма такого документа, в отличие от других доверенностей, не является свободной. Для оформления поручительства на получение ТМЦ нужно использовать форму М-2, если процедура проводится один раз, и М-2а – если процесс происходит на регулярной основе. Бланки утверждены Постановлением Госкомстата России № 71а от 30 октября 1997 года.
Бланк заполняется на двух сторонах. С лицевой стороны в специально отведенных графах указываются:
- код ОКПО (так, как он значится в уставных документах);
- дата, когда выдана доверенность, срок ее актуальности (обычно на месяц, потом можно выписать новую), номер документа;
- данные о юридических лицах – сторонах сделки;
- банковские реквизиты фирмы, осуществляющей оплату;
- паспортные данные физлица, на которое оформляется доверенность;
- основания для выдачи ТМЦ.
Оборотная сторона предназначена для информации о ТМЦ, подлежащих передаче: они перечисляются под порядковыми номерами, единицы, в которых они измеряются, и их количество (словами, а не цифрами). Пустые строки вычеркиваются. Также на этой стороне заверяется подпись доверенного лица.
У доверенности ТМЦ по форме М-2 есть еще отрывной корешок, где проставляется ее номер, срок действия, дублируются подписи и даются ссылки на разрешительные документы. Хранить этот корешок полагается в бухгалтерии.
Помимо остальных компонентов, характерных для любых доверенностей, в документе на получение ТМЦ обязательна подпись главбуха организации.
Что входит в полномочия представителя
Нормы 4 главы Налогового кодекса не исключают участия самого плательщика сборов и налогов на участие в налоговых правоотношениях, даже если его интересы представляются представителем (законным или уполномоченным).
Даже если представитель участвует от лица плательщика в налоговых отношениях, плательщик имеет право лично вносить свои коррективы, в рамках налогового законодательства, лично участвовать в процессе. Равно как представитель может участвовать в налоговых правоотношениях плательщика, даже если он действует лично.
Уполномоченный представитель может действовать от лица плательщика, как на безвозмездной, так и на возмездной основе.
Это не запрещается нормами действующего гражданского и налогового законодательства.
Более того от лица плательщика в качестве уполномоченного представителя может выступать, как частное физическое лицо, так и организация, на которую было составлено соответствующее нотариальное соглашение.
Именно в доверенности прописывается ряд конкретных полномочий представителя. Действовать от лица плательщика представитель может только в рамках этой доверенности, не превышая полномочия. Выдается доверенность на действие от лица плательщика на срок, который не может превышать трех лет, согласно статье 186 Гражданского кодекса. Доверенность, составленная без указания конкретного срока, является действительной в течение одного календарного года.
Так, физическим лицом чаще всего уполномоченному представителю прописываются такие полномочия, как уплата налогов и сборов своевременно и из средств плательщика, представление интересов при решении налоговых споров и вопросов.
Организации своим уполномоченным представителям предписывают больше полномочий, на основании которых представитель может полностью исключить участие самой организации в решении налоговых вопросов и налоговых правоотношений. Каждые три года доверенность на действие представителя обновляется.
Доверенности, приравниваемые к нотариально удостоверенным
Доверенность для уполномоченного должна быть заверена, но существуют определенные обстоятельства, когда нотариальное заверение невозможно. Статья 185.1 ГК РФ устанавливает список доверенностей, которые приравниваются к нотариально заверенным:
- документы, выдаваемые военнослужащим, которые проходят лечение в госпиталях. Должны быть удостоверены начальником медицинского учреждения или старшим врачом;
- документы, выдаваемые военнослужащим, которые расположены в местах дислокации воинских штабов, где нет нотариальных контор;
- доверенности осужденных, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены руководством исправительного учреждения;
- доверенности совершеннолетних, находящихся в организациях социальной защиты, удостоверенные руководством таких организаций.
Электронная подпись: что изменится с 1 июля 2021 года и позже
Чтобы электронная подпись работала, на компьютере должно быть действующее средство криптозащиты (например, программа КриптоПро CSP и лицензия на нее). Эту программу можно приобрести в УЦ, у доверенных лиц или у производителя.
В ФНС руководители смогут получить только одну подпись на юрлицо. Ее ключ будет некопируемый, а значит нельзя будет сделать копию для бухгалтера или тендерного специалиста. Всем сотрудникам и уполномоченным лицам, которые также подписывают документы от лица компании, понадобится своя подпись физлица и электронная доверенность.
| Кто подписывает документ | Что нужно для подписания | Где получать ЭП |
|---|---|---|
| Частное физлицо | ЭП физлица (ФЛ) | Аккредитованный УЦ (АУЦ) |
| Сотрудник организации или уполномоченное лицо | ЭП ФЛ + доверенность, подписанная ЭП юрлица (ЮЛ) | АУЦ |
| Руководитель коммерческой организации | ЭП ЮЛ, в которой указан руководитель | ФНС и доверенные лица |
| Индивидуальный предприниматель (ИП) | ЭП ИП | ФНС и доверенные лица |
| Сотрудник ИП | ЭП ФЛ + доверенность, подписанная ЭП ИП | АУЦ |
| Нотариус | ЭП нотариуса | ФНС и доверенные лица |
| Автоматическое подписание от организации | ЭП ЮЛ без указания руководителя | ФНС и доверенные лица |
До 1 июля 2021 года
Ничего необычного. Обновите в любом УЦ, если срок действия закончился.
С 1 июля 2021 года до 1 января 2022 года
Если нужна новая подпись, то теперь можете получить ее только в УЦ, аккредитованном по новым правилам. Обратиться в УЦ может и руководитель, и уполномоченное лицо. Также руководители компаний и ИП могут обратиться в ФНС.